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小我私家所得税综合所得汇算清缴:这个事项一定要会!

本文摘要:例题:某住民小我私家(北京市)其在2019年9月取得的一笔8000元的劳务收入,其应该交纳的税费及相关问题。一、流转税(一)增值税《增值税暂行条例实施细则》第二十九条划定,年应税销售额凌驾小规模纳税义务人尺度的其他小我私家按小规模纳税义务人纳税《增值税暂行条例实施细则》第十二条划定,小规模纳税义务人增值税征收率为3%,国务院尚有划定的除外。 所以,自然人提供劳务所得缴纳增值税的征收率就是3%,该住民小我私家此笔8000元的劳务酬劳收入固然就应根据3%计征增值税。

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例题:某住民小我私家(北京市)其在2019年9月取得的一笔8000元的劳务收入,其应该交纳的税费及相关问题。一、流转税(一)增值税《增值税暂行条例实施细则》第二十九条划定,年应税销售额凌驾小规模纳税义务人尺度的其他小我私家按小规模纳税义务人纳税《增值税暂行条例实施细则》第十二条划定,小规模纳税义务人增值税征收率为3%,国务院尚有划定的除外。

所以,自然人提供劳务所得缴纳增值税的征收率就是3%,该住民小我私家此笔8000元的劳务酬劳收入固然就应根据3%计征增值税。在8000元的金额里含有增值税,盘算时应将其分散出去,这样该住民小我私家实际需要缴纳的增值税为:8000÷ (1+3%)×3%=233.01(元)注:小我私家按次500元以下免增值税及附加(二)都会维护建设税该住民小我私家的这笔收入的都会维护建设税税率确定为7%。以实际缴纳的增值税为计税基础,以7%的税率盘算应予负担的城建税。城建税应纳税额=233.01×7%=16.31(元)《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)划定,对增值税小规模纳税义务人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人可参照小规模纳税义务人,也能享受此项政策,而现在各省市出台的政策都是按50%最高幅度减免,所以该住民小我私家实际缴纳城建税税额=16.31×50%=8.16(元)。(三)教育费附加、地方教育附加教育费附加和地方教育附加都是附加费,均以流转税为税基来盘算,与“城建税”的划定一致,可是税率划分是3%和2%。本例应以实际缴纳的增值税为计税基础,两项附加费划分盘算为:教育费附加=233.01×3%=6.99(元);地方教育附加=233.01×2%=4.66(元)。根据前述财税[2019]13号文件,教育费附加、地方教育附加同样享受50%的减征,这样该住民小我私家实际负担的教育费附加,地方教育附加划分是:教育费附加=6.99×50%=3.50(元);地方教育附加=4.66×50%=2.33(元)。

凭据《关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》(财税[2016]12号,以下简称“12号文”),自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元)的缴纳义务人。现在许多省市执行12号文,对于满足条件的单元和小我私家给予免征“两费”。(四)发票的开具现在,像该住民小我私家这种除了正常事情外,业余时间兼职的人越来越多,当你提供了服务给对方,如果对方是一家会计核算比力正规的企业,就需要提供相应的发票。这对于自然人来说是一道难题,因为自然人开具不了发票,只能委托税务机关代为开具,需自然人提供相应信息,税务机关为其开具增值税普通发票。

注:小我私家按次500元以下不需要开具增值税发票,可以以内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单元名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。【代开延伸1】2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,其他小我私家接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未凌驾 10 万元的,在代开增值税普通发票时,可以免征增值税。【代开延伸2】从2020年2月1日起,所有小规模纳税人可申请专票自开。

凭据《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第33号)划定:增值税小规模纳税人(其他小我私家除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿适用增值税发票治理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

财政事情中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?(此处已添加小法式,请到今日头条客户端检察)二、小我私家所得税(一)预缴的小我私家所得税凭据《关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施试行)》的通告)(国家税务总局通告2018年第61号)第八条划定,扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当根据以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额收入额;其中,稿酬所得的收入额减按70%盘算。减除用度:预扣预缴税款时,劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾4000元的,减除用度按800元盘算;每次收入4000元以上的,减除用度按收入的20%盘算。应纳税所得额:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,盘算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用《小我私家所得税预扣率表二》(详见表1),稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

住民小我私家管理年度综合所得汇算清缴时,应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得盘算应纳税款,税款多退少补。凭据《小我私家所得税法实施条例》第十四条的划定,上述所称每次,劳务酬劳所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的,以一个月内取得的收入为一次。国税发[1994]89号文件第九条划定,所述的“同一项目”,是指劳务酬劳所得枚举详细劳务项目中的某一单项,小我私家兼有差别的劳务酬劳所得,应当划分减除用度,盘算缴纳小我私家所得税。

《财政部、国家税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)划定,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务酬劳所得,以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,盘算缴纳小我私家所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本根据收入额的25%盘算。

(凭据上述文件划定,减除20%的用度基数应该是不含增值税收入,如果一次不凌驾500元,不缴增值税就是全额,小陈税务以前这点泛起过错误,认为是含增值税收入为减除20%的用度的基数)另都会维护建设税属于允许扣除的税费(小我私家取得劳务酬劳、稿酬、特许权使用费收入时,发生的合理税费支出)。据此,该住民小我私家的8000元的劳务酬劳所得预扣预缴的小我私家所得税为:预扣预缴应纳税所得额=每次收入 ×(1-20%)=(8000÷1.03)×(1-20%)-8.16(都会维护建设税)=6205.43 (元)。

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额 ×预扣率-速算扣除数= 6205.43×20%-0=1241.09(元).需要说明的是:在年终汇算清缴时,该住民小我私家还需把这笔劳务酬劳和自己取得的其他综合所得合并一起再盘算一次小我私家所得税。(二)新旧个税法的差别之处新《小我私家所得税法》实施后,劳务酬劳的小我私家所得和以前大不相同。原劳务酬劳所得税目取消,并入综合所得,原劳务酬劳所得税率取消,按综合所得税率执行。可以这样明白:劳务酬劳所得的计税方法,自2019年开始和人为、薪金所得的小我私家所得计税方法是相同的。

值得注意的是, 虽然劳务酬劳所得并入了综合所得,可是在预扣预缴环节,其扣缴方法还是沿用以前劳务酬劳所得的计税方法。如果在2019年以前,该住民小我私家取得这笔收入时,小我私家所得税扣缴就是实际缴纳了,公式为:((8000÷1.03)×(1-20%)-8.16)×20%=1241.09 (元)。可是在2019年以后,是在平时预缴1241.09元,在年底个税汇算清缴时,还要综合盘算。

(三)汇算清缴该住民小我私家是一位软件工程师,在某设计研究院就职,假设2019年1月至12月每月取得人为、薪金收入10000元,无其他免税收入;每月需缴纳“三险一金”2240元,从1月开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除合计每月为2000元,再无其他扣除项目;另外,2019年7月取得这笔劳务收入8000元。该住民小我私家2019年一共应该缴纳几多小我私家所得税?凭据小我私家所得税法的相关划定,综合所得汇算清缴应分以下三步骤:第一步,确定年收入总额、综合所得应纳税所得额、税率及应纳税额。年收入总额=人为、薪金所得收入+劳务酬劳所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=(10000×12)+(8000 ÷ 1.03)×(1-20%)=126213.59(元).其中:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的用度后的余额为收入额。综合所得应纳税所得额=年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=126213.59-60000-(2240×12)-(2000×12) -8.16=15325.43 (元)。

相关税率详见表2。凭据表2,第一步,税率确定为3%,依此盘算全年应纳税额:全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=15325.43×3%-0=459.76(元)第二步,确定全年累计预扣预缴应纳税所得额、累计预扣税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入一累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=120000-0-60000-(2240×12)-(2000×12)=9120(元)累计预扣税额=9120×3%=273.60(元)第三步,确定补税或退税,清缴税款。前面已经确定:该住民小我私家全年应纳税额为459.76元,人为、薪金预缴了273.60元的小我私家所得税,劳务酬劳所得已预缴了1241.09 元的小我私家所得税,所以,该住民小我私家小我私家所得税汇算时候还需要退税1054.93元,盘算历程为:459.76-(273.60+1241.09 )= -1054.93(元)三、小结(一)劳务酬劳所得负担的税负我国现阶段小我私家劳务酬劳所得负担的税负有:小我私家所得税、增值税、“城建税”、教育费附加及地方教育费附加。相关政策时有调整,无论是单元还是小我私家都需要密切关注国家相关税收政策变化,尤其是税收优惠项目,该享受的减免权一定充实使用。(二)劳务酬劳所得的小我私家所得税税负降低与2018年劳务酬劳所得盘算相比,2019年后劳务酬劳所得的税负实际已经大大降低。

本案例该住民小我私家的这笔劳务酬劳实际小我私家所得税的税率仅有3%。可是需要纳税人先行垫付税款,占用小我私家资金,这个预缴环节适用的税率还是以前的税率。(三)小我私家所得税的汇算清缴到了年底小我私家所得税综合计征部门需要汇总清算,多退少补,这与企业所得税的征管已经基本一议,需要平时去积累相关纳税资料。

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